Thuế phi nông nghiệp là gì? Công thức để tính thuế phi nông nghiệp như thế nào?

Khái niệm đất phi nông nghiệp

Theo Luật đất đai 2013 có quy định về các nhóm đất gồm: Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp, đất chưa sử dụng dựa trên căn cứ về mục đích sử dụng đất. Trong đó thì đất phi nông nghiệp là loại đất không được sử dụng vào mục đích làm nông nghiệp, gồm nhiều loại đất khác nhau.

Cụ thể, căn cứ theo quy định ở Khoản 2 Điều 10 Luật Đất đai 2013, nhóm đất phi nông nghiệp gồm các loại đất sau: 

• Đất ở bao gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị (hay còn gọi là đất thổ cư);
• Đất xây dựng trụ sở cơ quan;
• Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;
• Đất xây dựng công trình sự nghiệp gồm đất xây dựng trụ sở của tổ chức sự nghiệp, đất xây dựng cơ sở văn hóa, xã hội, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, ngoại giao và công trình sự nghiệp khác;
• Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm đất khu công nghiệp, cụm công nghiệp và khu chế xuất; đất thương mại, dịch vụ; đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp, đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng và làm đồ gốm; 
• Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm đất giao thông, thủy lợi, đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh, đất sinh hoạt cộng đồng, khu vui chơi, giải trí cộng đồng, đất công trình năng lượng, đất công trình bưu chính, viễn thông,...
• Đất cơ sở tôn giáo và tín ngưỡng;
• Đất để làm nghĩa trang, nhà tang lễ, nhà hỏa táng;
• Đất sông, ngòi, kênh, rạch, mặt nước chuyên dùng;
• Đất phi nông nghiệp khác bao gồm đất làm nhà nghỉ, lán trại cho người lao động trong cơ sở sản xuất; đất xây dựng kho và nhà để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón và máy móc, công cụ phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và đất xây dựng công trình khác của người sử dụng đất không nhằm mục đích kinh doanh mà công trình đó không gắn liền với đất ở.

Thuế phi nông nghiệp là gì?

Hiện nay thì pháp luật không có định nghĩa về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Có thể hiểu thuế đất phi nông nghiệp là khoản tiền mà các cá nhân, tổ chức và hộ gia đình phải đóng vào ngân sách Nhà nước. Đất thuộc đối tượng chịu thuế đất phi nông nghiệp được quy định ở Luật Đất đai 2013. Khi có đất thuộc đối tượng chịu thuế đất phi nông nghiệp, chủ thể phải tiến hành nộp thuế ở cơ quan có thẩm quyền và mức thuế phải đóng sẽ phụ thuộc vào diện tích đất mà họ sử dụng. Giá đất và thuế suất của từng mảnh đất cũng khác nhau tùy vào từng khu vực.

Thuế phi nông nghiệp được thu theo từng vị trí và diện tích sử dụng đất. Vai trò của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm mục đích tăng cường việc quản lý Nhà nước đối với đất đai, khuyến khích tổ chức và cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần làm hạn chế đầu cơ về đất và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh.

Cách tính thuế sử dụng đất mà bạn nên biết

Căn cứ tính thuế phi nông nghiệp

Cách tính thuế phi nông nghiệp được tính trên cơ sở căn cứ vào giá thuế và thuế suất được quy định ở Luật đất đai 2013; Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010; Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Bộ Tài chính ban hành và Nghị định 53/2011/NĐ-CP quy định chi tiết cũng như hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Hạn mức tính thuế phi nông nghiệp

Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế chính là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 có hiệu lực thi hành.

Trong trường hợp đất đã có hạn mức theo quy định trước ngày Luật này có hiệu lực thi hành thì áp dụng như sau:

• Trường hợp hạn mức đất ở theo như quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hơn hạn mức giao đất ở mới thì áp dụng hạn mức giao đất ở mới để làm căn cứ để tính thuế.
• Trường hợp hạn mức đất ở theo như quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hơn so với hạn mức giao đất ở mới thì áp dụng hạn mức giao đất ở cũ để làm căn cứ tính thuế.

Công thức để tính thuế phi nông nghiệp
 
Cụ thể công thức tính số tiền thu thuế phi nông nghiệp như sau: 

Số thuế phải nộp (đồng) = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có)

Trong đó:

Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m² đất (đồng/m²) x Thuế suất (%).

Và mức đóng thuế đất phi nông nghiệp dựa trên diện tích cũng như giá của 1m2 đất và thuế suất, cụ thể:

• Diện tích đất tính thuế: Theo Điều 5 Thông tư 153/2011/TT-BTC có quy định diện tích đất tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chính là diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng.
• Giá của 1m2 đất: Chính là giá đất theo mục đích sử dụng của thửa đất tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định, được ổn định theo chu kỳ 5 năm tính từ ngày 01/01/2012.

Lưu ý:

• Trong chu kỳ ổn định sẽ có sự thay đổi về người nộp thuế hoặc là phát sinh những yếu tố làm thay đổi giá của 1m2 đất tính thuế thì không phải xác định lại giá của 1m2 đất cho thời gian còn lại của chu kỳ. 
• Trong trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất và chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp hoặc là từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất ở trong chu kỳ ổn định thì giá của 1m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng do UBND cấp tỉnh quy định ở thời điểm được giao đất, cho thuê đất hoặc là chuyển mục đích sử dụng đất, được ổn định trong thời gian còn lại của chu kỳ.
• Trong trường hợp đất sử dụng không đúng với mục đích hoặc là lấn chiếm thì giá của 1m2 đất tính thuế sẽ là giá đất theo mục đích đang sử dụng do UBND cấp tỉnh áp dụng ở địa phương.
• Những đối tượng phải nộp thuế phi nông nghiệp

Ghi nhận, đối tượng sẽ phải nộp thuế phi nông nghiệp được quy định ở Điều 3 Thông tư 153/2011/TT-BTC có quy định về người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cụ thể: 

• Người nộp thuế sẽ là tổ chức, gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế.
• Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người đang sử dụng đất chính là người sẽ nộp thuế.

Theo đó, người nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể như: 

• Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư, người được Nhà nước giao đất, cho thuê đất là người nộp thuế;
• Những người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng: Người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận ở trong hợp đồng. Trường hợp không có thỏa thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất sẽ là người nộp thuế.
• Người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng: Người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận ở trong hợp đồng. Trong trường hợp không có thỏa thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất sẽ là người nộp thuế.
• Trường hợp đất đã được cấp Giấy chứng nhận tuy nhiên đang có tranh chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang sử dụng đất sẽ là người nộp thuế. 
• Nếu như nhiều người cùng có quyền sử dụng cùng một thửa đất thì người nộp thuế là người đại diện hợp pháp của những người cùng có quyền sử dụng thửa đất đó.

Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh bằng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thì pháp nhân mới sẽ là người nộp thuế.

Trường hợp nhà thuộc sở hữu của Nhà nước thì người nộp thuế sẽ là người cho thuê nhà. Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án xây nhà để bán, cho thuê thì người nộp thuế là người được Nhà nước giao đất và cho thuê đất.

Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho các tổ chức và cá nhân khác thì người nộp thuế phi nông nghiệp sẽ là người nhận chuyển nhượng.

Trên đây là những thông tin về Thuế phi nông nghiệp là gì? Công thức để tính thuế phi nông nghiệp như thế nào? Hy vọng bài viết trên đã giải đáp thắc mắc của bạn về thuế phi nông nghiệp là gì?